OBSERVATORIO

La residencia de las sociedades se determina, como ocurre en España, por referencia al país donde se han constituido, o donde se sitúa su sede de dirección efectiva. Una vez que una sociedad es considerada residente a efectos fiscales en Sudáfrica, la totalidad de su renta mundial está sujeta al impuesto, aunque existen exenciones. 

En lo relativo al sistema impositivo, el Impuesto de Sociedades se aplica sobre los beneficios de las empresas, con un tipo general del 28%, aunque las pymes se benefician de una escala variable de exención.

Las bases imponibles negativas obtenidas por una sociedad pueden compensarse con las bases positivas de los ejercicios siguientes, sin límite temporal alguno, y siempre que en dichos ejercicios posteriores la compañía continúe operando. Las pérdidas sufridas en el extranjero solo son compensables, sin límite temporal, con beneficios obtenidos también en el extranjero. 

A ello hay que añadir desde 2013 el Impuesto sobre Dividendos. Este es retenido y abonado por la empresa pero recae, con un tipo único del 15%, sobre los perceptores de los dividendos.

En el caso del establecimiento en el país mediante una sucursal de la compañía matriz, el tipo aplicable es del 33%, ya que se considera que, al no repartir los dividendos en Sudáfrica, no satisfaría ningún impuesto por este concepto.

Una particularidad del sistema impositivo sudafricano es la que se deriva de su pertenencia, junto con Botsuana, Lesotho, Namibia y Suazilandia, a la Unión Aduanera de África Austral (SACU, en sus siglas en inglés). En virtud de su pertenencia a la misma, Sudáfrica es hoy una excelente plataforma de acceso a la región, ya que estos países cuentan con un arancel exterior común, así como con los mismos tipos de impuestos especiales. (Fuente: ICEX)

Información sobre impuestos y fiscalidad

ministerio de empleo y seguridad social. gobierno de españa

http://www.empleo.gob.es/movilidadinternacional/es/continentes/africa/sudafrica/emprender/index.htm 

fiscalidad de los extranjeros

MINISTERIO DE EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL. GOBIERNO DE ESPAÑA 

http://www.empleo.gob.es/movilidadinternacional/es/continentes/africa/sudafrica/otras/index.htm 

El sistema fiscal sudafricano se basa, fundamentalmente, en los impuestos recaudados por el gobierno central a través de South African Revenue Service (SARS) que suponen el 95% del total. Los gobiernos provinciales y las autoridades locales tienen una capacidad recaudatoria reducida, que, en el caso de los primeros se ciñe a la propiedad inmobiliaria y en el de las segundas, a los impuestos sobre vehículos a motor, licencias de casinos y establecimientos de venta de licores.

La principal fuente de ingresos está constituida por los impuestos directos (IRPF e Impuesto sobre sociedades).

El Impuesto sobre la Renta grava toda la renta de los residentes y la de los no residentes. Están obligados a declarar todos aquellos con ingresos superiores a los 60.000 rands (aproximadamente unos 6.000 euros anuales).

El Impuesto de Sociedades tiene un tipo general del 28%, si bien las pequeñas y medianas empresas se benefician de una escala variable en función de los beneficios. Existe un Impuesto de Sociedades adicional con un tipo del 10% que se aplica sobre los dividendos que se reparten.

Las sucursales y agencias de sociedades extranjeras están sujetas a una tasa del 35%.

Sudáfrica y España han firmado un Acuerdo para evitar la doble imposición entre ambos países que está en vigor desde 2008.